夫妻間贈與不用繳稅，這句話你可能只聽對了一半

一位客戶前陣子跟我提到，他父親身體不太好，最近打算把一筆房產登記給母親，「反正夫妻之間送東西不用繳稅，早點過戶，之後遺產稅也會少一點」。

聽起來很合理，對吧？夫妻間贈與，確實不用繳贈與稅，這件事沒有講錯。

但這句話只對了一半。另外一半，很多人沒聽過，而且剛好在最近被憲法法院重新講了一次。

你以為的「夫妻贈與免稅」，只對了一半

《遺產及贈與稅法》第 15 條規定：被繼承人身故前 2 年內，贈與給配偶、法定繼承人（子女、父母、兄弟姊妹、祖父母）及其配偶的財產，要全數併入遺產總額課稅。

重點在這裡：

• 平常夫妻間贈與，確實免贈與稅，不管金額多少
• 但如果贈與發生在身故前 2 年內，這筆錢會被「拉回去」當作遺產的一部分計算遺產稅
• 而且贈與稅的免稅額度不被承認，等於全額併入，一毛都不能扣

如果贈與已經申報並繳過贈與稅，那筆稅款可以扣抵應納的遺產稅，不會被重複課稅；但沒申報的部分，一旦被查到，除了併入遺產，還會面臨罰鍰。

更棘手的是，這筆錢可能被「扣兩次」的誤解，剛被憲法法院糾正

事情還沒完。台灣的夫妻財產制底下，配偶還有一個權利，叫「剩餘財產差額分配請求權」（民法第 1030-1 條）：婚姻關係消滅（包含配偶身故）時，財產較少的一方，可以向較多的一方請求差額的一半。

過去實務上曾經出現這樣的爭議：同一筆贈與給配偶的財產，先被國稅局併入遺產總額課稅，配偶接著又主張這筆財產應該算進「剩餘財產差額分配」裡去扣減遺產總額，等於同一筆錢在計算上出現了「扣兩次」的效果。

憲法法院 113 年憲判字第 11 號，就是針對這類爭議做出的最新解釋。判決的方向是：

• 《遺產及贈與稅法》第 15 條本身合憲，身故前 2 年內贈與配偶仍要併入遺產
• 但計算配偶剩餘財產差額分配時，要考量「實質公平」，已經併入遺產的贈與部分，不應該再重複扣除

對高資產夫妻來說，這代表原本規劃裡「生前贈與配偶」的節稅效益，可能比想像中低，需要重新試算。

那如果之後乾脆放棄繼承呢？（目前仍是討論方向，尚未定案）

憲法法院這次的解釋，也牽出另一個更大的討論：如果受贈人之後選擇「拋棄繼承」，是不是就能連身故前 2 年內受贈的那部分財產，也一起甩開遺產稅的責任？

目前修法討論的方向，傾向認為不行：拋棄繼承拋棄的是「繼承權」，但身故前 2 年內已經受贈的財產，本質上是既得利益，未來修法可能會要求受贈人仍要對自己受贈的部分，單獨負擔對應的遺產稅，不能透過拋棄繼承一併切割。

對高資產家庭，這代表什麼？

把上面幾件事放在一起看，幾個實際的提醒：

1. 重病後才急著贈與配偶，效果可能不如預期：身故前 2 年內的贈與會被併入遺產，免稅額不被承認，臨時規劃的節稅空間很有限。
2. 即使夫妻間贈與免贈與稅，也建議主動申報：留下時間點的證明，比事後被查到才解釋，處理起來輕鬆很多。
3. 剩餘財產差額分配請求權，仍然是配偶重要的權利，只是計算時不能跟已併入遺產的贈與重複主張，需要重新試算才知道實際能扣多少。
4. 保單的受益人指定，是另一套邏輯：它處理的是身故給付如何交付給指定的人，跟「生前把財產贈與出去」是不同性質的安排，不會被身故前 2 年這條回溯規則綁住。這也是為什麼在整體傳承規劃裡，保單常常被拿來當作贈與、繼承之外的第三種工具搭配使用。

這篇文章談的是稅法跟民法之間的技術性細節，不是要嚇你不要贈與。贈與本身常常帶著很真實的心意，只是心意要落地，需要對照現行的規則走，才不會事後產生預期外的稅負。

下一步指引

如果您家裡最近兩年，配偶之間或跟子女之間有過大額贈與（不論是房產、股票還是現金），可以先做這幾件事：

1. 列出時間點：把過去 2 年內發生過的贈與，依日期整理成一張清單，包含有沒有申報、繳了多少贈與稅。
2. 確認保單受益人指定，是否跟整體傳承規劃一致：如果保單是十幾年前買的，受益人設定可能已經跟現在的家庭狀況不一樣了。
3. 找我聊聊：30 分鐘的初談，我們可以一起看看您家目前的贈與與保單安排，討論是否需要重新試算，也建議同步請教您的會計師，確認稅務細節。

法規跟司法解釋一直在滾動更新，與其等事情發生了才處理，不如提早把現有的安排檢查一次。