傳承 ｜ 制度比較

家人過世後的兩件事
遺產稅申報 vs 繼承登記

家人走了以後，常會聽到兩句話：「要去國稅局報遺產稅」、「房子要去地政事務所辦繼承登記」。兩件事聽起來很像，其實是不同法律、不同機關、各有各的期限，而且有先後順序：稅沒處理完，房子就過不了戶。

結論先講

先講最重要的一句：先報遺產稅、拿到國稅局的證明，才能去地政事務所辦繼承登記。遺產及贈與稅法第 8 條規定，遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記；土地登記規則第 119 條也把「遺產稅繳（免）納證明書或其他有關證明文件」列為申請繼承登記要附的文件。

遺產稅申報

管什麼：被繼承人全部遺產的稅

找誰：國稅局

期限：死亡之次日起算 6 個月，可書面申請延長

繼承登記

管什麼：土地、房屋的所有權登記

找誰：地政事務所

期限：繼承開始起 6 個月

兩個期限都是 6 個月，但算法、罰法完全不同：遺產稅逾期是按「核定應納稅額」罰；繼承登記逾期是按「登記費」罰，拖太久還可能被地政機關列冊管理、最後移請國有財產署標售。

一、逐項對照表

比較項目遺產稅申報繼承登記
法源遺產及贈與稅法第 8、23、26、41、44、45 條土地法第 73、73 條之 1、76 條；土地登記規則第 50、119 條
主管機關國稅局：向被繼承人戶籍所在地的主管稽徵機關申報（第 23 條）地政事務所
處理範圍被繼承人的全部遺產（不動產、存款、股票等）土地和建築改良物（房屋）的權利登記
期限被繼承人死亡之次日起算 6 個月內申報（第 23 條）。有正當理由不能如期申報，要在期限屆滿前以書面申請延長，以 3 個月為限；不可抗力或其他特殊事由，由稽徵機關視實際情形核定（第 26 條）自繼承開始之日起 6 個月內聲請（土地法第 73 條）
逾期後果未依限申報：按核定應納稅額加處 2 倍以下罰鍰（第 44 條）。已申報但漏報、短報：按所漏稅額處 2 倍以下罰鍰（第 45 條）每逾 1 個月，得處應納登記費額 1 倍罰鍰，最高 20 倍（土地法第 73 條）。登記費是申報地價或權利價值的千分之一（第 76 條）。繼承開始逾 1 年未辦，地政機關公告並書面通知繼承人 3 個月內聲請，逾期得列冊管理 15 年，期滿移請國有財產署公開標售（第 73 條之 1）
辦完拿到什麼繳清後發稅款繳清證明書；核定沒有應納稅款的發核定免稅證明書；不計入遺產總額的財產可申請不計入遺產總額證明書；有特殊原因要在繳清前移轉，可提出確切納稅保證申請同意移轉證明書（第 41 條）登記完成，不動產登記到繼承人名下
需要的文件遺產稅申報書，附件依國稅局最新申報書表和申報須知土地登記規則第 119 條列的：載有被繼承人死亡記事的戶籍謄本、繼承人現在的戶籍謄本、繼承系統表、遺產稅繳（免）納證明書或其他有關證明文件；加上第 34 條的登記申請書、權利書狀等。戶籍資料能用電腦處理查詢的，可以免附
先後順序先：遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記（第 8 條）後：要附遺產稅繳（免）納證明書等文件才能申請

二、用假設的數字看一次

以下都是假設的數字，不代表任何真實個案，只用來看兩種罰鍰的計算基礎差在哪。比率以 115 年 10 月查證的現行條文為準。

假設 A：遺產稅逾期未申報，國稅局核定應納稅額 50 萬元。

項目算式金額
應納稅額國稅局核定500,000 元
罰鍰上限500,000 × 2 倍（第 44 條：2 倍以下）最高 1,000,000 元

實際處罰倍數，財政部另訂有「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，以國稅局依個案裁處為準。

假設 B：房地的申報地價和權利價值合計 800 萬元，繼承登記逾期 4 個月（已扣除不能歸責的期間）。

項目算式金額
登記費8,000,000 × 1/1,000（第 76 條）8,000 元
逾期 4 個月8,000 × 1 倍 × 4 個月（第 73 條）最高 32,000 元
罰鍰天花板8,000 × 20 倍最高 160,000 元

三、什麼情況要特別注意

情況 1：遺產沒有超過免稅額

第 23 條寫的是「被繼承人死亡遺有財產者」就要申報，不是「有稅要繳」才申報。核定沒有應納稅款的，國稅局發給核定免稅證明書（第 41 條），這張就是之後辦繼承登記要附的文件。

情況 2：6 個月內來不及報遺產稅

延長要在期限屆滿前、用書面申請，以 3 個月為限（第 26 條）。過了期限才申請，就不是延長的問題了。

情況 3：繼承人還沒談好怎麼分

遺產怎麼分（法定、協議、遺囑或法院裁判）是另一件事，可以看〈遺產分割四種方式〉。分割要在遺產稅繳清之後（第 8 條），這段時間不會讓遺產稅或繼承登記的期限停下來。

情況 4：有人需要在繳清遺產稅前先處分部分遺產

第 41 條：有特殊原因必須在繳清稅款前辦理產權移轉的，可以提出確切納稅保證，向國稅局申請核發同意移轉證明書。能不能核准，以國稅局審核為準。

情況 5：拖了超過 1 年還沒辦繼承登記

土地法第 73 條之 1：繼承開始逾 1 年未辦，地政機關查明後公告、書面通知繼承人 3 個月內聲請；逾期得列冊管理 15 年，期滿書面通知繼承人並移請國有財產署公開標售。標售所得存在國庫專戶，繼承人可以依法定應繼分領取；逾 10 年沒有人申請提領的，歸屬國庫。

四、常見誤解

誤解 1：「辦完繼承登記，遺產稅就一起處理好了」

剛好相反。 遺產稅要先處理，拿到國稅局的證明書，才能辦繼承登記（遺產及贈與稅法第 8 條、土地登記規則第 119 條）。

誤解 2：「遺產沒超過免稅額，就不用報」

還是要報。 條文寫的是遺有財產就要申報；核定沒有稅的，拿到的是核定免稅證明書，後面辦登記用得到。

誤解 3：「兩個期限都是 6 個月，罰法也一樣」

不一樣。 遺產稅逾期按應納稅額罰 2 倍以下；繼承登記逾期按登記費每月 1 倍、最高 20 倍。兩者主管機關也不同。

誤解 4：「延長申報期限，打電話跟國稅局說一聲就好」

條文要求書面。 第 26 條寫的是在期限屆滿前「以書面申請」。

誤解 5：「沒辦繼承登記，房子就馬上被收走」

不是馬上。 第 73 條之 1 有一連串程序：逾 1 年、公告並書面通知 3 個月、列冊管理 15 年，期滿才移請國有財產署標售。但拖越久，罰鍰和程序風險都會累積。

五、自我檢查 5 問

家人過世後，先回答這五題：

  1. □ 我知道被繼承人的死亡日期，也算過 6 個月的申報期限是哪一天嗎？
  2. □ 遺產裡有沒有土地或房屋？有的話，繼承登記的 6 個月也在跑
  3. □ 如果 6 個月內來不及報遺產稅，我會在期限屆滿前用書面申請延長嗎？
  4. □ 遺產就算沒有超過免稅額，我也打算申報、拿核定免稅證明書嗎？
  5. □ 申請繼承登記要的戶籍謄本、繼承系統表、遺產稅繳（免）納證明書，我知道要去哪裡拿嗎？

前 3 題看期限，後 2 題看文件。 個案的期限、罰鍰和文件，以國稅局和地政事務所的認定為準；家裡的保單、受益人和傳承安排想一起整理，可以預約諮詢。

六、常見問題

遺產稅和繼承登記，要先辦哪一個？

先辦遺產稅。 遺產及贈與稅法第 8 條規定，遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。土地登記規則第 119 條也把「遺產稅繳（免）納證明書或其他有關證明文件」列為申請繼承登記要附的文件。

所以順序是：向國稅局申報 → 國稅局核定 → 繳清拿到繳清證明書，或沒有稅拿到核定免稅證明書 → 再到地政事務所辦繼承登記。

遺產稅申報期限是多久？可以延長嗎？

原則上被繼承人死亡之次日起算 6 個月內，向戶籍所在地的國稅局申報（遺產及贈與稅法第 23 條）。

有正當理由不能如期申報的，要在期限屆滿前以書面申請延長，以 3 個月為限；因不可抗力或其他特殊事由，由稽徵機關視實際情形核定（第 26 條）。這兩條在 115 年 9 月 11 日有修正，個案適用以國稅局說明為準。

遺產沒有超過免稅額，還要申報遺產稅嗎？

要。 第 23 條寫的是被繼承人死亡「遺有財產」就要申報。經核定沒有應納稅款的，國稅局會發給核定免稅證明書（第 41 條），之後辦不動產繼承登記要附這類證明文件。

繼承登記逾期會怎樣？

土地法第 73 條：繼承登記可以自繼承開始之日起 6 個月內聲請；逾期的，每逾 1 個月得處應納登記費額 1 倍的罰鍰，最高 20 倍。登記費是申報地價或權利價值的千分之一（第 76 條）。

計算罰鍰時，不能歸責於申請人的期間應予扣除（土地登記規則第 50 條），以地政事務所認定為準。

一直沒辦繼承登記，房子會被拍賣嗎？

有一套程序，不是馬上。 土地法第 73 條之 1：繼承開始逾 1 年未辦，地政機關查明後公告並書面通知繼承人 3 個月內聲請；逾期得列冊管理 15 年，期滿書面通知繼承人，並移請國有財產署公開標售。

標售所得存在國庫專戶，繼承人可以依法定應繼分領取；逾 10 年沒有人申請提領的，歸屬國庫。

七、相關內容

資料來源與免責

資料來源（查證日期：2026 年 10 月 25 日）

這些法條和數字怎麼查證、發現錯誤怎麼回報，請看內容查證方式。

免責聲明

本文為遺產稅申報與繼承登記的制度說明，內容僅供資訊參考，不構成保險招攬、法律意見、稅務意見或個人化建議。文中例子為假設。稅額與罰鍰以國稅局核定為準；登記費、罰鍰與應附文件以地政事務所的認定為準。法令可能修正，請以全國法規資料庫最新條文為準。

最後更新：2026 年 10 月