結論先講
先講最重要的一句：台灣的綜合所得稅，原則上只課「中華民國來源所得」（所得稅法第 2 條）。不管是居住者還是非居住者，在台灣賺到的錢都要課稅；差別在於怎麼課。
境內居住者
怎麼認定：有戶籍＋住滿 31 天（或重心在台）；沒住所則住滿 183 天
怎麼繳：每年 5 月結算申報，扣繳只是先預扣
要留意：海外所得達 100 萬元，要計入最低稅負制
非境內居住者
怎麼認定：不符合居住者兩款的其他人
怎麼繳：給付時就源扣繳，原則上不結算申報
要留意：單一扣繳率，沒有免稅額、扣除額可減
兩種身分沒有哪個比較好，取捨在於：你那一年在台灣有沒有戶籍、待了幾天？生活和經濟重心在哪裡？在台灣有哪些所得、各多少？海外所得一年有沒有到 100 萬元？
一、逐項對照表
| 比較項目 | 境內居住者 | 非境內居住者 |
|---|---|---|
| 認定標準 | 所得稅法第 7 條第 2 項兩款，符合一款就是： ① 有住所並經常居住：依財政部認定原則（101 年訂定、102 年度起適用），一年內在台灣設有戶籍，且居住合計滿 31 天；或居住 1 天以上未滿 31 天，但生活及經濟重心在台灣 ② 沒有住所：一個課稅年度內在台灣居留合計滿 183 天 | 第 7 條第 3 項：前項規定以外的個人。例如戶籍已遷出、一年在台灣待不到 183 天；或有戶籍但待不到 31 天、生活及經濟重心也不在台灣。每個課稅年度分開認定 |
| 課稅範圍 | 綜合所得稅只課中華民國來源所得（第 2 條；哪些算來源所得見第 8 條）。海外所得不併入綜合所得稅，但可能要計入最低稅負制（見最後一列） | 一樣只課中華民國來源所得（第 2 條）。例如台灣的存款利息、股利、房租、在台灣工作的薪水 |
| 繳稅方式 | 結算申報（第 71 條）：把全年所得合併，減除免稅額、扣除額後，依 5%～40% 累進稅率計算（第 5 條）。平常被扣繳的稅，是預先扣，申報時再多退少補 | 就源扣繳（第 73 條）：有第 88 條規定的各項所得，不適用第 71 條結算申報，由扣繳義務人在給付時依扣繳率扣繳。有不屬於扣繳範圍的所得，要依第 73 條自己申報（申報期限開始前離境的，在離境前申報） |
| 扣繳率：薪資 | 依薪資所得扣繳辦法按表扣繳，或依規定按給付額扣 5%（各類所得扣繳率標準第 2 條），年底再結算申報 | 按給付額扣 18%；全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資 1.5 倍以下的，扣 6%（扣繳率標準第 3 條）。115 年基本工資 29,500 元，門檻是 44,250 元（財政部公告） |
| 扣繳率：利息 | 一般利息按給付額扣 10%（扣繳率標準第 2 條），結算申報時再合併計算 | 按給付額扣 20%；短期票券、證券化商品、公債、公司債、金融債券等特定利息扣 15%（扣繳率標準第 3 條） |
| 扣繳率：股利 | 依所得稅法第 15 條規定的方式在結算申報時計稅，本頁不展開，以國稅局說明為準 | 公司分配的股利按給付額扣 21%（扣繳率標準第 3 條） |
| 免稅額、扣除額 | 可以減除。 結算申報時，從綜合所得總額減除免稅額、扣除額，算出綜合所得淨額再適用累進稅率（第 17 條） | 沒有這一步。 就源扣繳是依各類所得的單一扣繳率直接扣，不經過結算申報，所以不會減除免稅額、扣除額 |
| 海外所得與最低稅負制 | 所得基本稅額條例第 12 條：海外所得（非中華民國來源所得）一申報戶全年合計達 100 萬元，要全數計入基本所得額；未達 100 萬元免計入 | 財政部稅務入口網說明，海外所得要計入基本所得額的是中華民國境內居住之個人；非居住者沒有這項規定 |
二、用假設的數字看一次
以下都是假設的數字，取整數方便看，不代表任何真實個案：
假設 1：小美戶籍已遷出，2026 年在台灣待了 60 天，是非居住者。她在台灣有存款利息 5 萬元、上市公司股利 10 萬元。
| 項目 | 算式 | 扣繳稅額 |
|---|---|---|
| 存款利息 | 5 萬 × 20% | 1 萬元 |
| 股利 | 10 萬 × 21% | 2.1 萬元 |
| 合計 | 1 萬 + 2.1 萬 | 3.1 萬元，給付時就扣掉，原則上不再結算申報 |
假設 2：非居住者在台灣受僱、由台灣雇主給薪（115 年，門檻 44,250 元）。
| 全月薪資 | 算式 | 扣繳稅額 |
|---|---|---|
| 4 萬元 | 未超過 44,250 元：4 萬 × 6% | 2,400 元 |
| 5 萬元 | 超過 44,250 元：5 萬 × 18% | 9,000 元 |
假設 3：阿明是居住者，2026 年綜合所得淨額 200 萬元，另有海外薪資 600 萬元，沒有其他要計入基本所得額的項目。
| 步驟 | 算式 | 金額 |
|---|---|---|
| 海外所得要不要計入 | 600 萬 ≥ 100 萬，全數計入 | 600 萬元 |
| 基本所得額 | 200 萬 + 600 萬 | 800 萬元 |
| 基本稅額 | （800 萬 − 750 萬）× 20% | 10 萬元 |
| 要不要補繳 | 基本稅額跟一般所得稅額比 | 一般所得稅額比 10 萬元低，才補差額；比較高就照一般所得稅額繳 |
如果阿明的海外薪資只有 90 萬元，未達 100 萬元，免予計入，基本所得額就是 200 萬元，沒超過 750 萬元，不用繳基本稅額。
三、什麼情況要特別注意
情況 1：戶籍還在台灣，每年回來過年、探親幾週
有戶籍的人看的是 31 天，不是 183 天。一年合計滿 31 天，依認定原則就是居住者；未滿 31 天，還要看健保、勞保、配偶或未成年子女住哪、在台灣有沒有事業或財產等生活及經濟重心的因素。
情況 2：戶籍已經遷出，但一年在台灣待很久
沒有住所的人，看的是第 7 條第 2 項第 2 款的 183 天：一個課稅年度內在台灣居留合計滿 183 天，就是居住者，要依第 71 條結算申報。天數怎麼算、哪些情況算住所，以國稅局認定為準。
情況 3：外派員工，雇主在台灣、人在國外
身分一樣依上面兩款認定。至於薪水是不是中華民國來源所得，第 8 條第 3 款把「在中華民國境內提供勞務之報酬」列為中華民國來源所得，要看勞務在哪裡提供等事實；外派的情形常常涉及個案判斷，以國稅局核定為準，建議先請會計師確認。
情況 4：退休後長住海外，台灣還有存款、股票、房子出租
如果是非居住者，這些中華民國來源所得是就源扣繳：利息 20%（特定利息 15%）、股利 21%、租金 20%（扣繳率標準第 3 條）。房租如果付款的人不是依法要扣繳的扣繳義務人，就可能屬於不在扣繳範圍的所得，要依第 73 條自己申報，以國稅局說明為準。
情況 5：居住者有海外所得，一年接近 100 萬元
所得基本稅額條例第 12 條的 100 萬元，是一申報戶全年合計，不是每個人各算；而且一到 100 萬元就是全數計入，不是只算超過的部分。夫妻、受扶養親屬合併申報時，要把全家的海外所得加起來看。
四、常見誤解
誤解 1：「人都在國外了，台灣的稅跟我無關」
不是。 所得稅法第 2 條：有中華民國來源所得的個人，就要就這些所得課綜合所得稅；非居住者是用就源扣繳的方式繳。台灣的存款利息、股利、房租，都跟你有關。
誤解 2：「沒住滿 183 天，就是非居住者」
不一定。 183 天是第 7 條第 2 項第 2 款，沒有住所的人用的標準。戶籍還在台灣的人，依財政部認定原則看的是 31 天，未滿 31 天再看生活及經濟重心。
誤解 3：「居住者在國外賺的薪水，要併進綜合所得稅」
綜合所得稅不用。 綜合所得稅只課中華民國來源所得（第 2 條）。海外所得只在最低稅負制裡出現：一申報戶全年達 100 萬元才全數計入，基本所得額超過 750 萬元（113 至 115 年度）才可能有基本稅額。
誤解 4：「當非居住者一定比較省稅」
不一定。 非居住者是單一扣繳率直接扣，例如薪資 18%、股利 21%，沒有免稅額、扣除額可減；居住者是 5%～40% 累進稅率，但可以先減除免稅額、扣除額。哪種結果比較高，要看所得的種類和金額，個案請洽會計師試算。
誤解 5：「身分一次決定，以後都一樣」
不是。 身分是每個課稅年度分開認定的，看的是那一年的戶籍、天數和生活經濟重心；也不能自己選。今年回台灣住比較久，身分就可能不一樣。
五、自我檢查 5 問
想知道自己（或在國外的家人）大概是哪一種身分之前，先回答這五題：
- □ 這個課稅年度，我在台灣有沒有戶籍？
- □ 這一年在台灣合計待了幾天？有戶籍的話滿 31 天了嗎？沒戶籍的話滿 183 天了嗎？
- □ 如果有戶籍但未滿 31 天：我還有沒有健保、勞保？配偶或未成年子女住在台灣嗎？在台灣有事業、受僱或管理財產嗎？
- □ 我在台灣有哪些所得：薪資、存款利息、股利、房租？各大概多少？
- □ 如果是居住者：全家（一申報戶）一年的海外所得有沒有到 100 萬元？
前 3 題決定身分，後 2 題決定要注意哪些稅。 身分以國稅局個案核定為準，實際申報建議洽會計師；家裡的保單和保障，可以找保險顧問一起看。
六、常見問題
我戶籍還在台灣，一年只回來 20 天，算居住者嗎？
要再看「生活及經濟重心」。 依財政部的認定原則（101 年 9 月 27 日台財稅字第 10104610410 號令，102 年度起適用），有戶籍的人：一年在台灣居住合計滿 31 天，就是居住者；居住1 天以上、未滿 31 天，要看生活及經濟重心是不是在台灣。
稽徵機關會綜合看家庭與社會關係、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素，參考原則包括：有沒有享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利、配偶或未成年子女是不是住在台灣、在台灣有沒有經營事業、執行業務、管理財產或受僱。
所以 20 天的人，可能是居住者，也可能不是，以國稅局個案核定為準，建議洽會計師。
戶籍已經遷出了，還會被當成居住者嗎？
看那一年在台灣待多久。 所得稅法第 7 條第 2 項第 2 款：在台灣無住所，而在一個課稅年度內在台灣居留合計滿 183 天，就是居住者。沒滿 183 天，就是非居住者（第 7 條第 3 項）。
身分是每個課稅年度分開看的，今年是非居住者，不代表明年也是。
我是居住者，在國外領的薪水要報台灣的稅嗎？
綜合所得稅不用併入，但要看最低稅負制。 所得稅法第 2 條，綜合所得稅課的是中華民國來源所得；在國外提供勞務、國外雇主給的薪水，原則上不是中華民國來源所得（第 8 條第 3 款）。
但居住者另有所得基本稅額條例第 12 條：海外所得（非中華民國來源所得）一申報戶全年合計達 100 萬元，就要全數計入基本所得額；未達 100 萬元免計入。基本所得額扣除 750 萬元（113 至 115 年度金額）後乘 20%，算出基本稅額，基本稅額高於一般所得稅額才補差額。
薪水是不是中華民國來源所得，要看勞務在哪裡提供等事實，外派的情形尤其要個案判斷，以國稅局核定為準。
我是非居住者，台灣的存款利息和股利怎麼扣稅？
給付時直接扣，原則上不用再結算申報。 依各類所得扣繳率標準第 3 條：非居住者的利息按給付額扣 20%（短期票券、公債、公司債、金融債券、證券化商品等特定利息是 15%）；公司分配的股利按給付額扣 21%。
所得稅法第 73 條：非居住者有第 88 條規定的各項所得，不適用第 71 條結算申報，由扣繳義務人在給付時依扣繳率扣繳。如果有不屬於扣繳範圍的所得，就要依第 73 條自己辦理申報。
我可以自己選要當居住者還是非居住者嗎？
不行，身分是依事實認定的。 第 7 條和財政部認定原則看的是戶籍、居住天數、生活及經濟重心這些事實，不是自己勾選。對身分有疑問，可以先向戶籍所在地或所得來源地的國稅局詢問，個案以國稅局核定為準，建議洽會計師。
本頁只講台灣所得稅；你住的國家怎麼課稅、台灣跟那個國家有沒有租稅協定，不在本頁範圍，請洽當地專業人士。
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資料來源與免責
資料來源（查證日期：2026 年 10 月 25 日）
- 所得稅法 第 2 條、第 5 條、第 7 條、第 8 條、第 15 條、第 17 條、第 71 條、第 73 條、第 88 條，全國法規資料庫
- 各類所得扣繳率標準（第 2 條居住者、第 3 條非居住者），全國法規資料庫
- 所得基本稅額條例 第 12 條、第 13 條，全國法規資料庫
- 財政部 101 年 9 月 27 日台財稅字第 10104610410 號令（中華民國境內居住之個人認定原則）：財政部臺北國稅局：「中華民國境內居住之個人」與「非中華民國境內居住之個人」如何區分？、財政部稅務入口網：居住者與非居住者如何區分
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免責聲明
本文為台灣所得稅制度觀念說明，內容僅供資訊參考，不構成保險招攬、稅務意見或個人化財務建議，也不代表哪一種身分比較好。文中例子為假設，實際稅額以國稅局核定為準。身分認定以國稅局個案核定為準，實際申報建議洽會計師。本文不討論外國稅法與租稅協定。
最後更新：2026 年 10 月