結論先講
先講最重要的一句：標準扣除額和列舉扣除額是「一般扣除額」的二選一，整個申報戶只能選一種（所得稅法第 17 條）。標準扣除是一個固定金額，不用單據；列舉扣除是把符合規定的支出一項一項加起來，每項有自己的上限，要附憑證。
標準扣除額
金額：115 年度單身 136,000 元、有配偶 272,000 元
要不要單據：不用，直接減固定金額
適合理解成：政府給的「保底」金額
列舉扣除額
金額：捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息等，逐項加總
要不要單據：要，每一項都有憑證要求
適合理解成：用實際支出來算
單純從金額看：列舉的合計超過標準扣除額，列舉減得比較多；沒超過，標準扣除減得比較多。 另外兩件常被搞混的事：房屋租金 113 年度起已經不是列舉項目，改成特別扣除額；長照、身障等特別扣除額不管選哪一種都可以另外減。
一、逐項對照表
| 比較項目 | 標準扣除額 | 列舉扣除額 |
|---|---|---|
| 法源 | 所得稅法第 17 條第 1 項第 2 款第 1 目；金額依第 5 條之 1 隨物價指數調整，由財政部每年公告 | 所得稅法第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目（115 年 9 月 11 日修正公布，保險費部分自 115 年 1 月 1 日施行）；購屋借款利息另見施行細則第 24 條之 3 |
| 115 年度金額 （116 年 5 月申報） | ・單身：136,000 元 ・有配偶：272,000 元 （財政部 114 年 11 月 27 日台財稅字第 11404664070 號公告；114 年度是 131,000／262,000 元） | 沒有固定金額，逐項核實加總，每項有自己的上限（見下面各列） |
| 捐贈 | 不能另外再減 | 對合於規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，以綜合所得總額 20% 為限；國防、勞軍、對政府的捐獻，以及依文化資產保存法出資贊助、修復古蹟等，不受金額限制。對政黨、政治團體、擬參選人的捐贈另依政治獻金法規定 |
| 人身保險費 | 不能另外再減 | 人身保險費每一被保險人每年 24,000 元為限，要保人與被保險人要在同一申報戶。全民健保保費不受金額限制；115 年度起，勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險保費也不受 24,000 元限制（115 年 9 月 11 日修正） |
| 醫藥及生育費 | 不能另外再減 | 沒有金額上限，核實減除。限付給公立醫院、全民健保特約醫療院所，或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院；受有保險給付的部分不得扣除 |
| 災害損失 | 不能另外再減 | 沒有金額上限。限不可抗力的災害損失；受有保險賠償或救濟金的部分不得扣除 |
| 自用住宅購屋借款利息 | 不能另外再減 | 向金融機構借款購買自用住宅所付的利息，每一申報戶每年30 萬元為限，以一屋為限；有申報儲蓄投資特別扣除額的，要先從利息中減掉。房屋要登記在本人、配偶或受扶養親屬名下，課稅年度內有人在該屋辦竣戶籍登記，且沒有出租、營業或執行業務使用 |
| 房屋租金支出 | 113 年度起已不是列舉項目，改列特別扣除額（自 113 年 1 月 1 日施行），每一申報戶每年 18 萬元為限，選標準或列舉都可以另外減。申報戶在境內有房屋、減除後適用稅率在 20% 以上、股利選擇按 28% 分開計稅、基本所得額超過規定金額者，不適用 | |
| 要什麼憑證 | 不用 | 財政部稅務入口網說明： ・捐贈：受贈單位收據正本（實物、非現金財產捐贈另有計算標準） ・保險費：應附文件以稅務入口網問答 1230 說明為準 ・醫藥及生育費：醫療院所開立的收據正本 ・災害損失：災害發生後 30 日內報請國稅局勘查，申報時附國稅局核發的災害損失證明 ・購屋借款利息：當年度繳息清單正本（沒寫房屋地址或借款用途的，自行補註簽章） 可透過稅務資料查詢取得的項目，以當年度申報說明為準 |
| 能不能同時用特別扣除額 | 可以。特別扣除額（薪資所得、儲蓄投資、身心障礙、長期照顧、幼兒學前、房屋租金支出等）不受一般扣除額選哪一種影響。115 年度薪資所得、身心障礙特別扣除額各 227,000 元；長期照顧特別扣除額每人 18 萬元（114 年度起）。長照、房租有排除規定，見長照扣除額 vs 身心障礙扣除額 | |
| 夫妻分開計稅時 | 同一申報戶只能擇一，不能一人列舉、一人標準。選薪資分開或各類所得分開計稅，標準或列舉扣除額一律由沒有分開的那一方申報減除（所得稅法第 15 條），分開的一方只減自己的免稅額和特定特別扣除額。見夫妻合併申報 vs 分開計稅 | |
二、用假設的數字算一次
以下都是假設，不代表任何真實個案，只是把 115 年度的規定套進去，比較「一般扣除額」這一項能減多少。
假設 1：單身，沒有房貸，115 年度有這些支出
| 項目 | 怎麼算 | 可列舉金額 |
|---|---|---|
| 人身保險費 | 自己當要保人和被保險人，全年 30,000 元，上限 24,000 元 | 24,000 元 |
| 健保費 | 全年自付 18,000 元，不受限制 | 18,000 元 |
| 勞保費 | 全年自付 12,000 元，115 年度起不受 24,000 元限制 | 12,000 元 |
| 醫藥費 | 健保特約醫院自付 20,000 元，沒有保險給付 | 20,000 元 |
| 捐贈 | 捐給合於規定的公益團體 8,000 元，未超過所得總額 20% | 8,000 元 |
| 合計 | 24,000 + 18,000 + 12,000 + 20,000 + 8,000 | 82,000 元 |
82,000 元 < 單身標準扣除額 136,000 元，這個假設下標準扣除額能減的比較多，差 136,000 − 82,000 = 54,000 元。
假設 2：夫妻合併申報，有自用住宅房貸，115 年度有這些支出
| 項目 | 怎麼算 | 可列舉金額 |
|---|---|---|
| 購屋借款利息 | 全年房貸利息 280,000 元，全戶申報儲蓄投資特別扣除額 30,000 元，要先減掉：280,000 − 30,000 = 250,000，未超過 30 萬元 | 250,000 元 |
| 人身保險費 | 夫妻各自當要保人和被保險人，各超過 24,000 元：24,000 × 2 | 48,000 元 |
| 健保費 | 兩人全年自付合計 36,000 元 | 36,000 元 |
| 勞保費 | 兩人全年自付合計 24,000 元 | 24,000 元 |
| 合計 | 250,000 + 48,000 + 36,000 + 24,000 | 358,000 元 |
358,000 元 > 有配偶標準扣除額 272,000 元，這個假設下列舉扣除額能減的比較多，差 358,000 − 272,000 = 86,000 元。儲蓄投資特別扣除額 30,000 元仍然另外減，不受影響。
三、什麼情況要特別注意
情況 1：保險費的要保人不在同一申報戶
例如父母幫已經自己報稅的成年子女繳保費、要保人是父母，子女的申報戶就不能列報這筆保費。稅務入口網和臺北國稅局都說明，要保人與被保險人要在同一申報戶（全民健保不受此限）。
情況 2：醫藥費有領保險給付
受有保險給付的部分不得扣除（第 17 條），要先減掉再申報。醫療險怎麼給付，以各公司條款為準。
情況 3：房子遇到天災
災害損失要在災害發生後 30 日內檢具損失清單和證明文件，報請國稅局派員勘查，核定後拿到災害損失證明，申報時附上（稅務入口網問答 1234）。有保險賠償或救濟金的部分不能扣。
情況 4：房貸轉貸、增貸，或房子有出租
轉貸只能就原始貸款未償還額度內的利息列報，超出的部分屬增貸，不能列；修繕貸款、消費性貸款原則上也不能列。房屋有出租、供營業或執行業務使用，不符合自用住宅條件（稅務入口網問答 1231）。
情況 5：同時有房貸又在外租屋
房屋租金特別扣除額規定，申報戶在境內有房屋的不能扣，財政部另有核釋幾種可以視為「非自有房屋」的特殊情形（例如因就業、就學需異地租屋等）。是否符合，以財政部核釋和國稅局認定為準。
四、常見誤解
誤解 1：「房租可以列舉扣除 12 萬」
這是舊規定。 113 年度起房屋租金改為特別扣除額，上限 18 萬元，選標準或列舉都可以另外減（所得稅法第 17 條，113 年 1 月 1 日施行）。
誤解 2：「保險費 24,000 元是全家一起算」
不是。 是以每一位被保險人計算，每人每年 24,000 元，要保人與被保險人要在同一申報戶。
誤解 3：「勞保費、國保費也要擠在 24,000 元裡」
115 年度起不用了。 115 年 9 月 11 日修正公布後，勞保、農保、國保及軍公教保險保費比照健保，不受 24,000 元限制，自 115 年 1 月 1 日施行。114 年度以前仍適用舊規定。
誤解 4：「選了標準扣除，就不能扣長照、身障」
不是。 長照、身障屬於特別扣除額，和一般扣除額選哪一種無關，符合條件就另外減。
誤解 5：「夫妻可以各選各的」
不行。 同一申報戶的一般扣除額只能擇一；分開計稅時，標準或列舉扣除額由沒有分開的那一方申報（所得稅法第 15 條）。
五、自我檢查 5 問
報稅前，先回答這五題：
- □ 這次申報的是哪一個年度？標準扣除額要用那一年度的公告金額（115 年度單身 136,000 元、有配偶 272,000 元）。
- □ 有沒有自用住宅房貸？利息減掉儲蓄投資特別扣除額後是多少？房子有沒有出租、戶籍有沒有設在那裡？
- □ 全戶的保險費，要保人和被保險人是不是在同一申報戶？每位被保險人有沒有超過 24,000 元？健保、勞保等社會保險另外算了嗎？
- □ 醫藥費是付給健保特約或公立醫院嗎？有沒有扣掉保險給付？捐贈有沒有收據？
- □ 長照、身障、房租等特別扣除額有沒有另外列？有沒有碰到排除規定？
第 1 題決定比較的基準，第 2～4 題決定列舉加起來有多少，第 5 題是另外一組、不在二選一裡。 申報系統通常會試算，實際以國稅局核定為準。家裡的保單要保人、被保險人怎麼安排，可以預約保單健檢一起整理。
六、常見問題
115 年度的標準扣除額是多少？
財政部 114 年 11 月 27 日公告（台財稅字第 11404664070 號），115 年度（116 年 5 月申報）標準扣除額：
- 單身：136,000 元
- 有配偶：272,000 元
上一年度（114 年度，115 年 5 月申報）是單身 131,000 元、有配偶 262,000 元。金額會依物價指數調整，每年以財政部公告為準。
房租不是列舉扣除嗎？為什麼這裡說不是？
113 年度起已經改了。 所得稅法第 17 條修正後，房屋租金支出從列舉扣除額改列為特別扣除額，自 113 年 1 月 1 日施行，每一申報戶每年上限 18 萬元。
改成特別扣除的意思是：不管你選標準扣除還是列舉扣除，符合條件就可以另外減。但有排除規定，例如申報戶在境內有房屋、減除後適用稅率在 20% 以上等，就不能扣（以財政部說明為準）。
保險費 24,000 元是一張保單、一個人，還是一戶？
是每一位被保險人。財政部稅務入口網說明，保險費扣除以被保險人為計算依據，每人每年最多 24,000 元；還要符合要保人與被保險人在同一申報戶。
不受 24,000 元限制的：全民健保保費（含補充保費）一直都是全數扣除。所得稅法第 17 條 115 年 9 月 11 日修正公布後，自 115 年度起，勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保費也比照健保，不受 24,000 元限制。114 年度（115 年 5 月申報）以前仍適用舊規定。
醫療險已經理賠了，醫藥費還能列舉嗎？
理賠的部分不能。 所得稅法第 17 條規定，醫藥及生育費受有保險給付部分，不得扣除。國稅局說明，要用醫藥費支出減掉保險給付後的金額申報。
另外，收款的院所要是公立醫院、全民健保特約醫療院所，或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院，並附收據正本。國稅局也說明，以預防、瞭解身體狀況為目的的健康檢查，和醫美相關支出，不屬於可以列舉的醫藥費。
選了列舉扣除，還能扣長照、身障特別扣除額嗎？
可以。 標準扣除和列舉扣除是「一般扣除額」的二選一；特別扣除額（薪資所得、儲蓄投資、身心障礙、長期照顧、幼兒學前、房屋租金支出等）是另外一組，符合條件就另外減，跟你選哪一種一般扣除額無關。
但長照、房屋租金這兩項有排除規定（例如減除後適用稅率在 20% 以上），詳細可以看長照扣除額 vs 身心障礙扣除額。
夫妻可以一個人列舉、一個人用標準扣除嗎？
不行。 夫妻原則上合併申報，同一份申報書的一般扣除額，是整個申報戶擇一：要嘛全戶用標準扣除額（有配偶 272,000 元），要嘛全戶列舉。
選了薪資分開計稅或各類所得分開計稅，分開的那一方只能減自己的免稅額和特定的特別扣除額；標準或列舉扣除額一律由沒有分開的那一方申報減除（所得稅法第 15 條）。詳見夫妻合併申報 vs 分開計稅。
七、相關內容
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資料來源與免責
資料來源（查證日期：2026 年 10 月 25 日）
- 所得稅法 第 17 條（115 年 9 月 11 日修正公布）、第 15 條，全國法規資料庫
- 行政院：通過「所得稅法」第 17 條、第 126 條修正草案（未成年子女免稅額、保險費列舉扣除額）
- 財政部：公告 115 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距；行政院公報：財政部 114 年 11 月 27 日台財稅字第 11404664070 號公告
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這些法條和數字怎麼查證、發現錯誤怎麼回報，請看內容查證方式。
免責聲明
本文為台灣綜合所得稅一般扣除額相關規定的說明，內容僅供資訊參考，不構成稅務或個人化財務建議。文中例子為假設。金額以財政部當年度公告為準；個別支出能否列舉、可扣金額，以國稅局核定為準。保險給付條件以各公司條款為準。
最後更新：2026 年 10 月